Введение
Криптовалюты, такие как Биткойн и Эфириум, теперь являются частью финансового ландшафта франкоязычной Швейцарии. Независимо от того, являетесь ли вы частным инвестором или бизнесом, важно понимать применимое к нему налогообложение, чтобы избежать неприятных сюрпризов. налогообложение криптовалют в Швейцарии он основан на четких, но иногда непризнанных принципах: различие между частным состоянием и коммерческой деятельностью, налогообложение доходов (майнинг, стейкинг и т. Д.) И Конкретные декларативные обязательства. В этой статье-руководстве мы профессионально и доступно объясним вам, как облагаются налогом цифровые активы в Швейцарии в 2025 году. Мы расскажем об основах (криптовалюта, блокчейн, майнинг, стейкинг, DeFi, NFT), общих принципах налогообложения, налоговом режиме для физических и юридических лиц, особых случаях, процедурах подачи налоговой декларации по криптовалюте, а также дадим практические советы, как избежать распространенных ошибок. *(Информация актуальна по состоянию на 27 февраля 2025 г.)
Основы: криптовалюты, блокчейн, майнинг и стейкинг
Прежде чем мы перейдем к налогообложению, давайте кратко вспомним некоторые ключевые определения :
- Криптовалюта : Криптовалютная и децентрализованная цифровая валюта, функционирующая благодаря blockchain. Например, Биткойн или эфир - это криптовалюты, которые могут служить средством платежа или средством накопления стоимости. Блокчейн - это распределенный реестр, который безопасно и прозрачно регистрирует все транзакции.
- Minage (mining) : Процесс проверки транзакций и защиты блокчейна вызываемыми пользователями несовершеннолетние. В обмен на предоставленную вычислительную мощность сеть вознаграждает майнеров новыми криптовалютами. Таким образом, майнинг является источником дохода в криптовалютах, который часто рассматривается как самостоятельный вид деятельности.
- Staking : Механизм децентрализованные финансы (DeFi) который заключается в привязке криптовалют к протоколу для помощи в работе сети (например, проверка транзакций на блокчейне Proof of Stake). Взамен владелец получает вознаграждение (проценты или дополнительные жетоны). Стейкинг сродни “интересам”, генерируемым вашими крипто-активами.
- DeFi (децентрализованные финансы) : Экосистема финансовых приложений на основе блокчейна для кредитования, заимствования или обмена криптовалютами без традиционного посредника (банка). Например, liquidity mining или lending криптовалюты приносят доход (проценты, вознаграждения), который также необходимо учитывать с налоговой точки зрения.
- NFT (невзаимозаменяемый токен) : Уникальный цифровой актив, часто используемый для представления произведений искусства, предметов коллекционирования или других цифровых товаров. NFT хранятся в блокчейне, и каждый из них имеет индивидуальное значение. Налогообложение NFT в Швейцарии аналогично налогообложению других криптовалют или предметов коллекционирования: их владение и передача должны анализироваться в каждом конкретном случае (личное состояние или профессиональная деятельность).
Эти основы установлены, теперь давайте посмотрим, как швейцарские налоговые органы обращаются с этими цифровыми активами.
Общие принципы налогообложения криптовалют в Швейцарии
Нет специального налога на сегодняшний день криптовалют в Швейцарии не существует (Криптовалюты для физических лиц | RSM Switzerland). Их налогообложение осуществляется в соответствии с существующей налоговой системой путем сравнения криптовалют с традиционными финансовыми активами. следует различать два уровня налогообложения: налог на доход/прибыль (для реализованных прибылей и доходов) и налог на прибыль состояние (для стоимости принадлежащего имущества). Общие принципы заключаются в следующем :
- личное состояние против деловой активности : Швейцария проводит решающее различие между частным состоянием человека (управление частным капиталом) и независимой прибыльной деятельностью (профессиональная торговля). Если ваши криптовалюты хранятся в рамках управления вашим частным капиталом, возможные прирост капитала что вы понимаете, продавая их, так это освобожденные от подоходного налога (Криптовалюты для физических лиц | RSM Switzerland) (Налогообложение физических лиц, владеющих криптовалютами | ge.ch). С другой стороны, если ваши операции выходят за рамки частного управления и сродни профессиональной торговле, прибыль будет рассматриваться как налогооблагаемый доход самостоятельной деятельности. Мы подробно рассмотрим критерии различия ниже. Кроме того, все криптовалюты, хранящиеся по состоянию на 31 декабря, должны быть задекларированы как состояние, так же как и банковские счета или акции (Налогообложение физических лиц, владеющих криптовалютами | ge.ch).
- Налог на богатство (кантональный) : Активы в криптовалютах облагаются налогом на богатство на кантональном уровне, как и любой другой движимый актив (наличные деньги, ценные бумаги, драгоценные металлы и т. Д.) (Налогообложение физических лиц, владеющих криптовалютами | ge.ch). На практике это означает, что стоимость ваших криптовалют по состоянию на 31 декабря налогового года должна быть указана в вашей налоговой декларации. Федеральное налоговое управление (AFC) ежегодно публикует на платформе Иктакс официальные налоговые значения основных криптовалют (Биткойн, Эфириум и т. Д.) (Налогообложение физических лиц, владеющих криптовалютами | ge.ch). Эти значения соответствуют средним ценам на конец года и служат ориентиром для оценки ваших активов. Если официального курса для менее известной криптовалюты не существует, мы будем использовать курс от 31 декабря на надежной биржевой платформе или, в противном случае, цену приобретения, конвертированную в швейцарские франки (Налогообложение физических лиц, владеющих криптовалютами | ge.ch).
- Подоходный налог (федеральный и кантональный) : В отношенииналоги на криптовалютыШвейцария применяет те же правила, что и в отношении других доходов и доходов. Прирост капитала, реализованный в частном капитале, не облагается подоходным налогом, что является заметным налоговым преимуществом для розничных инвесторов (Налогообложение физических лиц, владеющих криптовалютами | ge.ch). И наоборот, доход, полученный от криптовалют (проценты, вознаграждения за стейкинг, доход от майнинга и т. Д.) облагаются налогом в качестве дохода от движимого имущества (Налогообложение физических лиц, владеющих криптовалютами | ge.ch). Точно так же, если считается, что вы занимаетесь коммерческой деятельностью (регулярная торговля или крупномасштабный майнинг), то все они ваш прирост капитала в криптовалюте облагается налогом как профессиональный доход. Убытки, понесенные в этой связи, могут быть вычтены из налогооблагаемой базы (в то время как в частном капитале убытки в криптовалюте не подлежат вычету) (Криптовалюты – TaxInfo – Кантон Берн) (Криптовалюты – TaxInfo – Кантон Берн).
- Юридические лица (компании) : Для компаний криптовалюты рассматриваются как любой актив при расчете стоимостиналог на прибыль. Швейцарская компания, которая получает прибыль от перепродажи биткойнов, должна будет включить эту прибыль в свою налогооблагаемую прибыль. Для юридических лиц не существует освобождения от налога на прирост капитала: каждая полученная прибыль увеличивает сумму налога, подлежащего уплате. И наоборот, убыток, полученный от криптовалютных транзакций, может снизить налогооблагаемую прибыль компании. Компании также должны включать стоимость своих активов в криптовалютах в свой баланс на конец финансового года, чтобы (кантональный) налог на капитал мог рассчитываться так же, как и для других активов.
💡 На заметку : Мы не упоминаем здесь точные налоговые ставки или точные шкалы, поскольку они различаются в зависимости от кантона и могут меняться каждый год. Чтобы узнать налоговые ставки или возможные скидки, применимые в 2025 году, обратитесь к официальной информации AFC или вашего кантона (например, через онлайн-калькулятор налогов AF (Криптовалюты – Налогообложение)】). Цель этого руководства - понять правила налогообложения криптовалют в Швейцарии вместо того, чтобы указывать проценты, которые могут устареть.
теперь перейдем к практическому применению этих принципов для частные лица и те предприятия, прежде чем мы перейдем к конкретным случаям, таким как майнинг или NFT.
Налогообложение криптовалют для физических лиц (физических лиц)
В Швейцарии налогообложение криптовалют для физических лиц зависит от того, для чего вы его используете. Вы долгосрочный инвестор или активный трейдер? Это различие определит, будут ли ваши доходы освобождены от уплаты налогов или облагаться налогом. вот различные варианты развития событий :
Личное состояние: крипто-прирост капитала, не облагаемый налогом
Если вы владеете криптовалютами в рамках управления своим частным капиталом (то есть в качестве личных инвестиций без каких-либо коммерческих намерений), они прирост капитала что вы понимаете, продавая свои криптовалюты, так это *освобожденные от подоходного налога (Криптовалюты для физических лиц | RSM Switzerland)】. Это правило, применимое к акциям и другому движимому имуществу, также распространяется на прирост капитала от продажи биткойнов, эфира или других криптовалют, находящихся в частном владении. Другими словами, gain en capital crypto не облагается налогом для конкретной лямбды. Например, если вы купили 1 биткойн за 20 000 швейцарских франков в 2023 году и перепродали его за 30 000 швейцарских франков в 2025 году, прирост капитала в размере 10 000 швейцарских франков не облагается налогом при условии, что вас считают частным инвестором, а не профессионалом.
Условия, которые необходимо соблюдать : Чтобы ваша деятельность оставалась в рамках частного состояния, обычно требуется :
- Разумная частота и продолжительность содержания под стражей : Не практикуйте интенсивную повседневную торговлю. Средний срок владения не менее 6 месяцев часто является показателем частного управления (продажа очень быстро после многократной покупки может указывать на коммерческую деятельность (Криптовалюты для физических лиц | RSM Switzerland)】.
- Нет внешнего финансирования (кредитное плечо) : Не использовать заемные средства для покупки криптовалют каким-либо значимым образом (Криптовалюты для физических лиц | RSM Switzerland)】. Использование заемных средств для инвестирования указывает на профессиональный подход (стремление к увеличению прибыли за счет заемных средств).
- Умеренный объем торгов : Иметь общий годовой объем транзакций, который не намного превышает сумму вашего состояния. Например, общепринятой практикой для рынка акций является то, что объем продаж не превышает в 5 раз стоимость вашего портфеля на начало года (Криптовалюты для физических лиц | RSM Switzerland)】. Если вы покупаете и продаете очень большие суммы по сравнению с вашими активами, налоговая служба может рассматривать это как сделку.
- Прирост капитала, не необходимый для жизни : Если ваш крипто-заработок составляет более 50% вашего годового дохода или необходим для покрытия ваших текущих расходов, налоговая служба может посчитать, что вы занимаетесь прибыльной деятельностью, а не просто управлением капиталом (Криптовалюты, другая сторона токена: налоги)】.
- Нет коммерческой организации : У вас нет корпоративной инфраструктуры для ваших транзакций (нет индивидуальной причины, специально зарегистрированной для торговли, нет помещения или персонала). Это деятельность, которой вы занимаетесь в частном порядке на свои собственные средства.
Эти критерии в целом оцениваются налоговой администрацией (Криптовалюты для физических лиц | RSM Switzerland)】. Это не автоматические пороговые значения, а подсказки. Если вы соответствуете всем условиям частного управления, ваш прирост капитала в криптовалюте не будет облагаться налогом в Швейцарии, что очень выгодно. Также обратите внимание, что в этом случае потери возможные операции с вашими криптовалютами не подлежат налогообложению (Криптовалюты – TaxInfo – Кантон Берн)】 (вы не можете уменьшить свой налогооблагаемый доход в случае плохой сделки, поскольку симметрично прибыль не облагается налогом).
Конкретный пример: г-жа Дюран покупает за 5000 швейцарских франков Различные криптовалюты (биткойны, эфир и т. Д.) И хранит их в течение нескольких лет. Она перепродает часть с прибылью в 2025 году в размере 2000 швейцарских франков. Она не использовала кредит для инвестиций, и ее крипто-заработок остается ниже 10% ее годового дохода. Его деятельность представляет собой случайные частные инвестиции : нет налога из этих 2000 швейцарских франков прибавочная стоимость не будет взыскана с него. С другой стороны, она должна будет указать стоимость своих криптографических активов, оставшихся в ее активе по состоянию на 31 декабря (см. Ниже, Как сообщить).
(квазипрофессиональная) торговая деятельность: налогооблагаемая прибыль
Если, напротив, вы совершайте множество транзакций криптовалют интенсивно, с явным спекулятивным намерением, налоговая служба может переквалифицировать ваши операции на самостоятельная прибыльная деятельность (торговля криптовалютами). В этом случае, прирост капитала облагается налогом в качестве дохода от самостоятельной деятельности (Криптовалюты, другая сторона токена: налоги)】. Вы теряете выгоду от освобождения от налога на прирост капитала. В свою очередь, если вы понесете убытки, они могут быть вычтены из вашего налогооблагаемого дохода, и если вы уплатили социальные взносы (SVA) из этого дохода самозанятости, эти взносы также подлежат вычету. подлежит вычету (Криптовалюты для физических лиц | RSM Switzerland)】. Но будьте осторожны, общая налоговая стоимость может резко возрасти, потому что не только ваша криптовалютная прибыль облагается налогом (федеральные, кантональные, коммунальные налоги), но вы также должны платить социальные взносы AVS / AI с этого дохода. независимый (Криптовалюты для физических лиц | RSM Switzerland) (Криптовалюты, другая сторона токена: налоги)】.
Как узнать, что налоговая служба считает вас “профессиональным трейдером”? Здесь не нужно делать заявление о намерениях, это налоговый орган, который судит в каждом конкретном случае, анализируя вашу общую ситуацию. Он основан на критериях, упомянутых выше (срок владения, объем, кредитное плечо, доля прибыли в вашем доходе и т. Д.). Например, совершение сотен транзакций в год с очень высоким оборотом портфеля или использование торговля криптовалютой с использованием кредитного плеча, являются сильными сигналами деловой активности. Если вы находитесь в таком случае, мы рекомендуем вам проконсультироваться с налоговым специалистом, поскольку вам придется декларировать свои доходы по-другому (бухгалтерский баланс, инвентаризация позиций и т. Д.). приложить к декларации (Криптовалюты – TaxInfo – Кантон Берн)】).
Конкретный пример: M. Дюпон активно торговал в течение всего 2024 года: покупал и продавал криптовалюты на сумму более 500 000 швейцарских франков, переходя с одной валюты на другую, иногда с использованием кредитного плеча на платформах криптовалютных деривативов. Он получает от этого чистую прибыль в размере 50 000 швейцарских франков. Он использует эти доходы, чтобы содержать себя. Есть большая вероятность, что налоговая служба сочтет г-на Дюпона профессиональный трейдер криптовалют. Его прибыль в размере 50 000 швейцарских франков будет добавлена к его прочим налогооблагаемым доходам за 2024 год. С другой стороны, он сможет вычесть определенные расходы, связанные с его деятельностью (например, расходы на платформу, возможно, часть его компьютерного оборудования), и он должен будет внести свой вклад в AVS из этого дохода. Если бы он остался частным инвестором, эта прибыль была бы освобождена от уплаты налогов – таким образом, разница существенная.
Налогооблагаемый доход, связанный с криптовалютами
Являетесь ли вы частным инвестором или профессиональным трейдером, все текущие доходы, полученные от ваших криптовалют, облагаются налогом. Понятие доход сюда входит все, что не является чистой прибавочной стоимостью от продажи, например exempl (Налогообложение физических лиц, владеющих криптовалютами | ge.ch)】:
- Проценты и доходность по DeFi : Проценты, полученные при кредитовании ваших криптовалют (кредитование), вознаграждения от liquidity mining или о доходном земледелии в децентрализованном финансировании и т. Д. Эти суммы приравниваются к доходам от движимого капитала и должны быть отражены в налоговой декларации в год их поступления (Налогообложение физических лиц, владеющих криптовалютами | ge.ch)】.
- Награды за стейкинг : Если вы практикуете staking cryptoтокены или доли токенов, полученные в качестве вознаграждения, считаются налогооблагаемой доходностью на капитал (так же, как дивиденды или банковские проценты). Объявляемая стоимость - это стоимость на момент присуждения вам вознаграждения (обычно непрерывного или в конце периода блокировки), конвертируемая в CH (Криптовалюты – Налогообложение)】. Например, если вы получаете 0,5 ETH в качестве вознаграждения за стейкинг в течение года, и каждый ETH стоит 1600 швейцарских франков на момент выплаты, вам необходимо будет задекларировать налогооблагаемый доход в размере 800 швейцарских франков.
- Доход от майнинга : Ле майнинг криптовалюты генерирует налогооблагаемый доход, соответствующий стоимости добытых монет на момент их создания и присвоения майнингу (Налогообложение физических лиц, владеющих криптовалютами | ge.ch)】. Например, майнер, который обнаруживает биткойн в качестве вознаграждения, должен будет учитывать этот биткойн как доход по его стоимости на день майнинга (например, 30 000 швейцарских франков). Этот доход обычно рассматривается как самостоятельный вид деятельности (см. Раздел "Особые случаи" по майнингу). Если это случайный небольшой майнинг, он все равно указывается в декларации как “другой доход”.
- Airdrops et forks : Если вы получаете криптовалюты бесплатно (airdrop) или в результате fork (дублирование блокчейна), стоимость этих полученных активов также должна быть указана как доход. Налоговый орган считает это имущественной выгодой, подлежащей налогообложению на момент безвозмездного приобретения (рыночная стоимость на момент получения).
- Платежи, полученные в криптовалюте : Наконец, если вам платят в криптовалюте за услугу, работу или в качестве заработной платы, это ничего не меняет в характере дохода: зарплата в биткойнах - это налогооблагаемая зарплата, как если бы она была выплачена во франках. Он должен быть задекларирован путем перевода суммы в швейцарские франки на дату платежа (Криптовалюты – TaxInfo – Кантон Берн)】. Аналогичным образом, арендная плата, полученная в криптовалюте, должна указываться как доход от недвижимости или бизнеса в зависимости от обстоятельств по ее стоимости в швейцарских франках на день оплаты.
Таким образом, помимо прироста стоимости, полученной от продажи ваших частных криптоактивов, которая может быть освобождена от уплаты налогов, все денежные потоки, связанные с вашими криптовалютами, облагаются налогом. Подумайте о том, чтобы тщательно отслеживать и оценивать в швейцарских франках каждое вознаграждение или доход, которые приносят ваши цифровые активы.
Налогообложение криптовалют для компаний (юридических лиц)
Компании (акционерные общества, Sàrl, индивидуальные предприниматели со своей коммерческой стороны и т. Д.) Также заинтересованы в криптовалютах, независимо от того, владеют ли они ими в качестве инвестиций, принимают ли они их в качестве платежного средства или работают в криптосекторе. Для одного бизнесналогообложение криптовалют вписывается в общий режим налогообложения прибыли и капитала :
- Включение в налогооблагаемую прибыль : Любой реализованная прибавочная стоимость бизнесом на криптовалютах добавляется к обычной налогооблагаемой прибыли. В отличие от физических лиц, предприятия не освобождаются от налога на прирост капитала по оборотным активам. Если Sàrl покупает 10 биткойнов в качестве денежных вложений и перепродает 5 из них с прибылью в размере 50 000 швейцарских франков, эта прибыль добавляется к его прибыли за финансовый год и облагается налогом на прибыль (кантональный / муниципальный налог и федеральный прямой налог на бизнес). Аналогичным образом, если компания, занимающаяся криптовалютной торговлей, получает прибыль, она облагается налогом, но любые возможные убытки могут быть вычтены из прибыли (или перенесены в соответствии с обычными правилами переноса убытков).
- Учет криптографии : С точки зрения бухгалтерского учета, криптовалюты, которыми владеет компания, должны отражаться в балансе, в активах (часто в финансовые вложения или в денежные средства, в зависимости от ликвидности актива). На конец финансового года они будут оцениваться по рыночной стоимости (продажной стоимости) или по самой низкой между стоимостью приобретения и рыночной стоимостью, в зависимости от применяемых стандартов бухгалтерского учета. Эта оценка может повлиять на результат: из соображений предосторожности компания может учитывать свои биткойны по самой низкой стоимости (исторической или рыночной), чтобы не показывать скрытую прибыль. Однако с налоговой точки зрения, до тех пор, пока не будет реализована (продана) скрытая прибыль, не облагается налогом. Только при продаже или использовании криптовалюты прибыль или убыток между стоимостью выбытия и балансовой стоимостью будут отражены в отчете о прибылях и убытках.
- Транзакции в криптовалюте (продажи, покупки) : Если ваша компания принимает платежи в криптовалютах за свои товары или услуги или оплату поставщикам в криптовалюте необходимо конвертировать каждую транзакцию в швейцарские франки, чтобы зарегистрировать ее в бухгалтерском учете. Выручка компании будет рассчитываться в швейцарских франках, включая криптовалюту. Например, ИТ-консалтинговая компания, которая выставляет клиенту счет в размере 5 ETH за услугу, должна будет учитывать в день оплаты эквивалент 5 ETH в швейцарских франках в качестве дохода. То же самое относится и к НДС, если компания облагается налогом: встречная стоимость в швейцарских франках служит основой для расчета НДС, который, возможно, должен быть уплачен по транзакции (НДС Crypto в Швейцарии соответствует обычным правилам НДС на услугу или товар, просто рассчитывается на основе стоимости в швейцарских франках).
- Кейсы для крипто-стартапов : Компания, основная деятельность которой связана с криптовалютами (например, торговая компания, биржевая платформа, биткойн-шахта или крипто-фонд), будет облагаться налогом в соответствии с теми же принципами. однако этим компаниям часто приходится сталкиваться со сложными вопросами криптографический учет и оценки. Крайне важно применять последовательные и задокументированные методы оценки криптокошельков, а также соблюдать юридические обязательства (например, проверка проверяющим органом, если проверяемая компания). Фидуциарный ODM может помочь вам в настройке учета, адаптированного к криптоактивам, если это необходимо.
Таким образом, для швейцарских компаний криптовалюты не пользуются каким-либо конкретным налоговым режимом : они рассматриваются как активы, приносящие прибыль или убыток, включенные в налогооблагаемую прибыль. Налоговый орган ожидает, что компании будут правильно сообщать об этих статьях, что требует строгого бухгалтерского контроля.
Особые случаи: майнинг, стейкинг, DeFi и NFT
Определенные конкретные действия, связанные с криптовалютами, вызывают особые вопросы. вот краткий обзор наиболее распространенных случаев с указанием их налоговый режим в Швейцарии :
Майнинг криптовалют
Ле добыча полезных ископаемых (mining) заключается в проверке блоков транзакций в блокчейне в обмен на вознаграждение в криптовалютах (например, 6,25 BTC за блок, добытый в биткойнах, периодически корректируется). С финансовой точки зрения майнинг обычно приравнивается к самостоятельная прибыльная деятельность при условии, что он выполняется регулярно и осмысленно (использование специализированного оборудования, высокое энергопотребление, прибыльные цели). Действительно, два флагманских кантона (Цюрих, Берн) ex officio считают добычу полезных ископаемых профессиональным видом деятельности (Криптовалюты для физических лиц | RSM Switzerland)】. Это подразумевает, что :
- Криптовалюты, полученные с помощью майнинга, являются налогооблагаемым доходом. Каждая добытая единица должна быть оценена в момент ее получения (цена дня), и эта сумма добавляется к доходу майнера за год (Налогообложение физических лиц, владеющих криптовалютами | ge.ch)】. Пример: если вы добудете 0,1 BTC в марте 2025 года, когда 1 BTC будет стоить 40 000 швейцарских франков, вы получите налогооблагаемый доход в размере 4 000 швейцарских франков.
- Вычет расходов : в свою очередь, если майнинг зарегистрирован как независимый вид деятельности, вы можете вычесть расходы, связанные с этим видом деятельности, Из своих налогов (покупка компьютерного оборудования, видеокарт / ASIC, пропорциональная оплата электроэнергии, плата за помещения и т. Д.), При условии, что они задокументированы и отнесены на деятельность по майнингу. Эти расходы уменьшат налогооблагаемый чистый доход.
- Принадлежность к AVS : каждый шахтер, работающий не по найму, должен сообщить об этом в кассу AVS своего кантона, поскольку доходы от майнинга, рассматриваемые как самостоятельная деятельность, облагаются социальными взносами (AVS / AI / APG).
- Если случайный майнинг : если вы занимаетесь майнингом очень незначительно (например, используете персональный компьютер в течение нескольких часов, чтобы добыть немного Ethereum без реальной прибыльности), ставки могут быть небольшими. Но даже несколько десятков или сотен франков дохода от криптовалюты теоретически должны быть указаны в вашей декларации как “прочие доходы”. Скорее всего, они останутся облагаемыми налогом как случайный доход, без переквалификации в профессиональную деятельность, если они носят эпизодический характер. Важно то, чтобы декларирование доходов от майнинга, даже скромные, чтобы быть в хорошей форме.
В целом, крипто-майнинг навязывается как доход от бизнеса как только он наберет минимальную величину. Если вы планируете заняться майнингом, будьте готовы вести упрощенный учет этого вида деятельности и сообщать о добытых углах и связанных с ними расходах.
Стейкинг и доходы от децентрализованных финансов (DeFi)
Доходы, полученные от staking и в более широком смысле ДеФи (проценты по ссуде, доходность пулов ликвидности и т. Д.) С налоговой точки зрения Рассматриваются как доходы от движимого имущества классика. То есть они являются налогооблагаемый доход, как и банковские проценты или дивиденды (Криптовалюты, другая сторона токена: налоги)】. Вот ключевые моменты для этих случаев :
- оценка вознаграждений : Будь то токены, полученные в результате стейкинга, проценты по стейблкоинам, полученные с помощью займа DeFi, или вознаграждения за управление токенами с помощью yield farming, все, что вы “зарабатываете”, должно быть конвертировано в швейцарские франки и отражено в вашем доходе за год. Базой является стоимость на момент получения дохода на вашем счете/walle (Криптовалюты – Налогообложение)】. Например, стейкинг Tezos, который приносит вам 10 XTZ в течение года, должен быть задекларирован на сумму, эквивалентную сумме в швейцарских франках с момента зачисления вам этих 10 XTZ.
- Никаких личных / профессиональных различий в доходах : Даже если ваши криптовалюты находятся в частной собственности (и ваш прирост капитала от продажи не облагается налогом), доход от стейкинга или DeFi по-прежнему облагается налогом. Тот факт, что ваши криптовалюты являются «частными», не означает, что проценты, которые они генерируют, также являются частными – скорее, проценты облагаются налогом независимо от статуса ваших активов.
- Стейкинг как часть бизнеса : Если корпорация или независимое лицо использует стейкинг для получения дохода, он будет рассматриваться как операционный доход (доход от бизнеса) и облагаться налогом с прибыли. Никаких различий по характеру, отличается только налоговая категория (корпоративный налог вместо подоходного налога).
- Особенность liquidity mining : Часто, предоставляя денежные средства платформе DeFi, вы получаете комиссию за транзакцию и / или бонусный токен. С финансовой точки зрения это можно приравнять к сочетанию процентов и “бонусных фишек”. На практике вся полученная компенсация облагается налогом. Если вы получили, например, 0,05 BTC и 2 ЮНИ в качестве вознаграждения за предоставление наличных, вы указываете сумму в размере 0,05 BTC + 2 ЮНИ в швейцарских франках на дату получения.
- Airdrops : Хотя мы можем классифицировать их отдельно, отметим, что airdrops (бесплатные токены, распространяемые проектом) также являются налогооблагаемым доходом, который в принципе облагается налогом, как и другие денежные доходы на момент получения.
Короче говоря, налоговый ДеФи в Швейцарии принцип прост: любой доход, который приносят ваши криптоактивы, облагается налогом. Отслеживайте этот доход, например, с помощью отчетов, предоставляемых платформами, или регулярно отмечая стоимость накопленных вознаграждений.
Невзаимозаменяемые токены (NFT) и налогообложение
их NFT (Невзаимозаменяемые токены) представляют собой особый случай, поскольку они могут представлять предметы художественного или коллекционного характера. В Швейцарии еще нет специального налогового режима для NFT, но мы можем применить *по аналогии правила классических криптовалют (Криптовалюты – TaxInfo – Кантон Берн)】 :
- Частное владение NFT : Если вы покупаете NFT (например, цифровое произведение искусства) на свои частные средства и позже перепродаете его с прибылью, эта прибыль может рассматриваться как частная прибавочная стоимость не облагается налогом, как и прибавочная стоимость, полученная от продажи картины или криптографического актива, находящегося в частной собственности. Это связано с тем, что движимое имущество, проданное в частном порядке, в Швейцарии не облагается налогом на прибыль. Условием является то, что вы не считаетесь профессиональным трейдером NFT (высокая частота транзакций, систематические спекулятивные цели и т. Д.). Для большинства физических лиц, которые покупают один или два NFT за страсть и перепродают их, налог на реализованную прибыль не взимается.
- Создание и продажа NFT (художников) : Если вы создатель NFT (музыкант, продающий аудио NFT, цифровой художник, продающий изображения в формате NFT), выручка от продажи ваших NFT являются налогооблагаемым доходом, потому что речь идет о продаже продукта вашей профессиональной деятельности (даже если она носит художественный характер). Например, если вы продаете NFT за 2000 швейцарских франков на платформе, эта сумма приравнивается к доходу фрилансера (или доходу автора / исполнителя) и должна указываться как таковой. То же самое для гонорары что вы можете получить при последовательной перепродаже своих NFT : эти комиссионные (часто 5-10% от цены перепродажи) представляют собой налогооблагаемый доход в год их получения.
- Торговля NFT : Если вы часто покупаете и перепродаете NFT с целью получения прибыли (листинг NFT), налоговый орган может приравнять это к профессиональной торговле, точно так же, как и в случае с криптовалютами. Критерии были бы аналогичными (частота, объем, финансирование, доля дохода). В этом случае прибыль будет облагаться налогом как доход от самостоятельной деятельности. С другой стороны, до тех пор, пока это остается случайным занятием или хобби, заработок может оставаться не облагаемым налогом.
- Декларация NFT : Как и любой другой актив, стоимость NFT должна быть отражена в налоге на имущество в конце года по его продажной стоимости. Сложность состоит в том, чтобы оценить уникальный NFT. На практике, если у вас есть NFT, приобретенный за 5000 швейцарских франков и оцененный в 8000 швейцарских франков на конец 2025 года (исходя из последней сопоставимой продажной цены или рейтинга исполнителя), было бы целесообразно указать его за 8000 швейцарских франков в вашем инвентаре. состояние. В отсутствие четкого рынка стоимость приобретения может составить более 200 000 долларов.Криптовалюты – TaxInfo – Кантон Берн)】.
Таким образом, NFT следуют общим принципам : продажа в частном секторе = прирост капитала, возможно, освобожденный от налога, продажа в профессиональной обстановке = налогооблагаемый доход. И в любом случае об их владении необходимо сообщать в налоговую службу (fortune), как и в случае с другими криптовалютами или предметами коллекционирования.
Декларативные обязательства в Швейцарии: как декларировать свои криптовалюты
Понимание налогообложения - это одно, но все же нужно ли это знать как конкретно заявить его криптовалюты в налоговой декларации. Независимо от того, проживаете ли вы в Женеве, Во, Невшателе или любом другом кантоне Франкоязычной Швейцарии, обязательства схожи, возможно, с некоторыми различиями в формах. вот основные моменты для вашего криптографическая налоговая декларация :
Декларация для физических лиц
- Инвентаризация состояния (криптография) : При подаче годовой налоговой декларации вы должны указать свои активы в криптовалюте в разделе, посвященном движимому имуществу. обычно есть форма или приложение под названием “Статус ценных бумаг” или “Движимое состояние” где указаны банковские счета, портфели ценных бумаг и другие активы. Здесь должны быть перечислены криптовалюты, которые еще не изучены в других местах (например, кантон Берн просит перечислить их в разделе *«Активы / Другой капитал, не указанные в других местах» (Криптовалюты – TaxInfo – Кантон Берн)】). Для каждой криптовалюты укажите количество единиц, принадлежащих по состоянию на 31 декабря, и стоимость в швейцарских франках на эту дату. Предпочтительно используйте официальные значения AFC, опубликованные на ICTa (Криптовалюты – TaxInfo – Кантон Берн)】 (или рыночные цены на 12/31, если криптовалюты нет в списке (Налогообложение физических лиц, владеющих криптовалютами | ge.ch)】). Если у вас много позиций (например, 20 различных видов токенов), вы можете приложить подробный список в приложении или использовать онлайн–инструмент подачи деклараций кантона для импорта файла - большинство кантонов Романских земель принимают отдельный документ для инвентаризации. важный (Криптовалюты – TaxInfo – Кантон Берн)】. Важно то, что все ваши криптовалюты указаны в вашей декларации о доходах, даже если их возможный выигрыш не облагается налогом.
- Декларация о доходах от криптовалюты : Все доходы в криптовалютах года должны быть конвертированы в швейцарские франки и указаны в вашей налоговой декларации. Необязательно указывать конкретную строку “криптодоходы” – вы можете включить их в поле “Прочие доходы от движимого капитала” или в эквивалентное поле. Например, проценты за стейкинг или кредитование могут быть добавлены к банковским процентам. Главное - не забыть упомянуть о них. Вы можете приложить небольшую пояснительную таблицу, в которой указан характер дохода (например, доход. “Процентные ставки Tezos”, “Доход от майнинга биткойнов”) с суммами в швейцарских франках. Также укажите возможную заработную плату или гонорары, полученные в криптовалюте, Указав их в обычном разделе (заработная плата, самозанятость и т. Д.), Но указав, что оплата была произведена в криптовалюте (это остается редкостью и может вызвать вопрос у налоговиков, но это вполне законно, если об этом заявлено правильные люди (Криптовалюты – TaxInfo – Кантон Берн)】).
- Подтверждающие документы : Храните в надежном месте выписки с ваших биржевых платформ, портфелей или любую документацию, показывающую ваши активы и транзакции. В случае возникновения вопроса со стороны налоговой инспекции вам может потребоваться подтвердить количество криптовалют, хранящихся по состоянию на 31.12, или стоимость полученного дохода. Многие налогоплательщики спонтанно прикрепляют выписку из портфолио (например, снимок экрана своего кошелька по состоянию на 31 декабря или выписку в формате PDF, предоставленную биржей), особенно если суммы значительны. Это не формальное обязательство, но оно может облегчить обработку вашего заявления и продемонстрировать вашу добросовестность.
- Случай независимой деятельности : Если вы определили, что попадаете в категорию “внештатная прибыльная деятельность” для своих криптовалют (профессиональная торговля, интенсивный майнинг и т. Д.), Утверждение становится более сложным. Вам нужно будет дополнительно заполнить приложения, связанные с самозанятостью. Это включает в себя предоставление отчет о прибылях и убытках деятельности и баланс по состоянию на 31.12, включая ваши криптографические данные (как и для малого индивидуального предпринимателя (Криптовалюты – TaxInfo – Кантон Берн)】. Вы перечислите на складе свои оставшиеся криптографические данные, свои возможные дебиторские задолженности (если вы одалживали криптографические данные) и произведете на них свою реализованную прибыль, списав свои расходы (плата за платформу, электричество, оборудование, поездки на конференции, если это уместно и т. Д.). Настоятельно рекомендуется это сделать сопровождайте доверенного лица для составления этих документов, поскольку неправильно заполненное заявление о самозанятости может привести к исправлению или отказу в уплате определенных сборов.
При правильном выполнении этих шагов ваша налоговая декларация по криптовалюте будет заполнена. Не забудьте соблюдайте сроки (часто в конце марта или конце апреля для бумажных деклараций с возможностью продления до 15 октября по запросу, в зависимости от кантона). Если у вас есть сомнения по поводу того, как объявить предмет, лучше обратиться за советом к эксперту, чем рисковать упущением. Искреннее и точное заявление обезопасит вас от любых будущих проблем.
Декларация для бизнеса
Для тех, предприятия, подача налоговой декларации по криптовалютам осуществляется в рамках обычной процедуры налогообложения прибыли и капитала :
- Обязательный учет : Убедитесь, что все операции компании с криптовалютами в порядке зарегистрированные в бухгалтерском учете. Это послужит основой для заявления. При закрытии инвентаризация хранимых криптоактивов должна быть задокументирована (количество единиц, удерживаемая стоимость единицы, метод оценки).
- балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках : Вы будете представлять годовую финансовую отчетность в налоговые органы. скрытый прирост капитала в криптовалюте (если у вас есть непроданные криптовалюты, стоимость которых выросла) не отражаются в отчете о прибылях и убытках до тех пор, пока они не будут реализованы, если вы не оцените их по справедливой стоимости. Как правило, швейцарские малые и средние предприятия оценивают криптовалюты в валюте по самой низкой стоимости между исторической стоимостью и рыночной стоимостью, поэтому нереализованное повышение не оказывает никакого влияния. С другой стороны, те реализованная прибыль (продажи криптовалют) будут включены в исключительные или обычные продукты, а также в понесенные убытки в зарядах. С налоговой точки зрения администрация будет принимать чистую бухгалтерскую прибыль и при необходимости корректировать ее, если применяются специальные правила (например, если вы создали резервы на случай колебаний курса, они могут быть восстановлены, если они не обоснованы).
- Декларативная форма : Кантоны предоставляют форму декларации для юридических лиц, которая заключается в том, чтобы взять на себя отчетный результат и внести в него налоговые корректировки. Нет полей, специфичных для криптовалют как правило, их не существует, поскольку они просто включаются в различные позиции (касса, если она рассматривается как денежные средства, основные средства, если это долгосрочные инвестиции, запасы, если это коммерческая недвижимость и т. Д.). Возможно, потребуется указать в поле для титулы или инвестиции, общая стоимость ваших криптовалют в швейцарских франках по состоянию на 31.12 для налоговой базы по капиталу. Опять же, для обоснования стоимости рекомендуется использовать официальные курсы AFC на ICTax.
- Дополнительная документация : Если ваша компания имеет значительную долю своих криптоактивов или имеет преобладающий криптоактивный бизнес, приложите пояснительная записка об используемом методе оценки и, возможно, списке основных позиций в криптографии. Это не только предвосхищает вопросы налогового управления, но и демонстрирует прозрачность вашего подхода.
- НДС : Учитывайте НДС, если это применимо. Услуги в криптовалюте (например, если вы продаете услугу, оплаченную в криптовалюте) облагаются НДС обычным образом. Криптовалюты сами по себе рассматриваются AFC как способы оплаты эквиваленты иностранной валюты с точки зрения телевидения (Криптовалюты – Налогообложение)】. Таким образом, обмен франков на биткойны не облагается налогом (точно так же, как обмен швейцарских франков на доллары США является финансовой операцией, не облагаемой НДС). С другой стороны, продажа товара или услуги за криптовалюту облагается налогом (как и продажа за евро). Поскольку это руководство посвящено прямому налогообложению, просто учтите, что НДС взимается обычным образом, как только вы используете криптовалюту в своих счетах.
В конце концов, для компании правильное декларирование криптовалют сводится к хорошо вести бухгалтерский учет и предоставить всю необходимую информацию в налоговом пакете. Опытная бухгалтерская фирма (например, ODM Fiduciary) может значительно облегчить вам эту работу, предоставив необходимые инструменты.
Практические советы и ошибки, которых следует избегать
Налогообложение криптовалют может показаться сложной задачей, но, проявив немного организованности, вы сможете спокойно к ней подойти. Вот несколько полезных советов, которые помогут вам, а также распространенные ошибки, которых следует избегать :
- Ведите точные записи : Регулярно записывайте или экспортируйте историю своих криптовалютных транзакций. Сохраняйте выписки по обменным счетам, снимки экрана кошелька, электронные письма с подтверждением перевода и многое другое. В случае проверки или вопросов со стороны налоговой службы возможность обосновать происхождение ваших средств и точные суммы облегчает задачу.
- Оцените в швейцарских франках, не дожидаясь : Когда вы получаете доход в криптовалюте (стейкинг, майнинг, airdrop ...), мысленно конвертируйте и запишите стоимость в швейцарских франках на эту дату. Не откладывайте выполнение этой задачи на следующий год, так как цены могут сильно колебаться, и будет сложнее отследить точную цену задним числом. Используйте официальные курсы на конец года для определения состояния и курсы дня для определения дохода. Например, если у вас есть 50 ставок ADA, которые принесут вам 5 ставок ADA 15 июля, запишите курс швейцарских франков ADA 15 июля и сохраните эту информацию.
- Заявляйте обо всем, не пытайтесь скрывать : Соблазн может заключаться в том, чтобы не объявлять криптографии, думая, что они “невидимы”. однако блокчейны становятся общедоступными и становятся все менее анонимными. Кроме того, если вы переводите значительные суммы со своего банковского счета или на свой банковский счет, налоговая служба может это заметить. Гораздо лучше спонтанно сообщать о своих криптоактивах и доходах в полной и точной форме (Криптовалюты – TaxInfo – Кантон Берн)】. В Швейцарии уклонение от уплаты налогов (умышленное сокрытие) строго карается. Напротив, честное декларирование даже скромного дохода в криптовалюте показывает вашу готовность быть в хорошей форме и позволяет избежать любого риска возврата налогов или штрафов (Криптовалюты – TaxInfo – Кантон Берн)】.
- Будьте в курсе налоговых обновлений : Сфера криптографии быстро развивается, и швейцарские налоговые органы постепенно адаптируют свои руководящие принципы. Например, Швейцарская налоговая конференция (CSI) в 2023 году опубликовала новые руководящие принципы налогообложения криптоактивов (Криптовалюты – TaxInfo – Кантон Берн)】. Будьте в курсе событий, проверяя информационные бюллетени AFC или вашего муниципалитета каждый год, особенно если вы начинаете новый бизнес (например, NFT, выращивание экзотических культур). То, что действительно в феврале 2025 года, может быть меньше в 2026 году, так что следите за развитием событий.
- хорошо разделите свои занятия : Если вы являетесь физическим лицом, которое начинает интенсивно торговать или майнить на профессиональном оборудовании, подумайте о создании структуры (например, зарегистрированной индивидуальной причины или Sàrl) или, как минимум, выделенного счета. Смешение вашего частного портфолио и коммерческой деятельности усложняет задачу определения того, что облагается налогом. Лучше с самого начала разделить на части: один портфель для ваших долгосрочных частных инвестиций, другой - для ваших частых операций. То же самое и с бизнесом: отделите криптоактивы, предназначенные для перепродажи (акции), от тех, которые хранятся в качестве основных средств.
- Получите сопровождение, если сомневаетесь : Налогообложение криптовалют - это новая область для всех. Если у вас есть какие–либо вопросы - например “Чем я занимаюсь в сфере урожайного земледелия, как мне это заявить?”, “Есть ли у моего поселка особая позиция в отношении добычи полезных ископаемых?” или “Как мне оценить этот неликвидный токен по состоянию на 31 декабря?” – не стесняйтесь обращаться за советом. Специалист по доверительному управлению, прошедший обучение работе с цифровыми активами, сможет направить вас и даже позаботиться о вашем криптографическая налоговая декларация чтобы избежать каких-либо ошибок. Иногда простая консультация помогает избежать дорогостоящей ошибки или обнаружить законную оптимизацию.
Следуя этим советам, вы значительно снизите вероятность возникновения подводных камней. Важно то, чтобыпредвидеть (ведите свои учетные записи в актуальном состоянии, уточняйте заранее) и организовать себя. Таким образом, период подачи налоговой декларации больше не будет непреодолимой головной болью даже при наличии нескольких кошельков и бирж для управления.
Заключение
Криптовалюты предоставляют огромные возможности для инвестиций и финансовых инноваций (blockchain обязывает), а Швейцария имеет довольно благоприятные налоговые условия для физических лиц (в частности, освобождение от прироста частного капитала). однако, “благоприятный” не означает “не облагаемый налогом” : очень важно понимать, каковы ваши обязательства в отношенииналоги на криптовалюты и соблюдать их. В 2025 году налоговая служба Швейцарии будет обрабатывать криптоактивы в соответствии с другими формами доходов и имущества, а официальные источники (AFC, кантональные администрации) будут существовать, чтобы помочь вам в случае сомнений.
Будь ты один Ходлер если вы давно работаете в компании или компании, которая интегрирует блокчейн в свою бизнес-модель, адекватное налоговое планирование убережет вас от неожиданностей и позволит оптимизировать вашу ситуацию в соответствии с законодательством. ODM Fiduciaire, наша бухгалтерская фирма в франкоязычной Швейцарии готова помочь вам: от ведения вашего криптографического учета до подготовки вашей налоговой декларации и получения индивидуальных рекомендаций по налогообложение криптовалют в Швейцарии.
➡️ Свяжитесь с доверенным лицом ODM сегодня за предлагаемую консультацию по вашим налоговым обязательствам в криптовалюте или за любую помощь в ваших начинаниях. Вместе мы позаботимся о том, чтобы ваши инвестиции в криптовалюту оставались источником удовлетворения... а не административных хлопот! 🚀
