Введение
Швейцарская система оплаты труда имеет некоторые особенности, которые важно понимать как работодателям, так и работникам. В Швейцарии расчет заработной платы включает в себя различные элементы (базовая заработная плата, страховые взносы, взносы, налоги и т. Д.), И очень важно различать валовая заработная плата и чистая заработная плата. Аналогичным образом, налогообложение доходов (в частности, налог у источника и ежегодная налоговая декларация) зависит от статуса работника. Это учебное пособие содержит обновленную информацию о заработной плате и налогах в Швейцарии в 2025 году, чтобы помочь работодатели и сотрудники в понимании своих обязанностей и прав. (Информация действительна по состоянию на 27 февраля 2025 г.)
Валовая заработная плата в Швейцарии: определение и составляющие
Ле валовая заработная плата это общая сумма, оговоренная в трудовом договоре, до любых вычетов. Он включает в себя ежемесячную базовую заработную плату, а также, при необходимости, следующие составляющие :
- Заработная плата за 13-й месяц : Часто встречающийся в Швейцарии, он соответствует дополнительной месячной заработной плате (обычно эквивалентной 8,33% от каждого валового ежемесячного платежа при распределении по годам). Если это предусмотрено контрактом, валовая годовая заработная плата включает эту 13-ю зарплату.
- Бонусы и бонусы : Например, премия за производительность, годовой бонус или комиссия. При выплате они являются частью валовой заработной платы.
- Пособия и надбавки : Определенные пособия (например, жилищное пособие, пособие на транспортировку, пособия в натуральной форме) могут рассматриваться как налогооблагаемая заработная плата и, следовательно, включаться в валовую заработную плату.
- Сверхурочные : Если они оплачиваются (например, с установленной законом надбавкой в размере 25% в случае сверхурочной работы), сумма, уплаченная за сверхурочную работу, добавляется к валовой заработной плате за соответствующий месяц.
Таким образом, валовая заработная плата - это все, что платит работодатель раньше осуществлять законные и договорные удержания. Это базовый ориентир для расчета налоги на заработную плату и налоги.
Обязательные социальные взносы (AVS, AI, APG, AC и т. Д.)
Из валовой заработной платы работодатель должен вычесть швейцарские социальные взносы обязательные, которые финансируют социальное страхование страны. эти пробы, часто называемые налоги на заработную плату, распределяются между работником и работодателем :
- Доля сотрудников : суммы, взимаемые с валовой заработной платы работника (таким образом, они уменьшают его чистую заработную плату).
- Доля работодателя : суммы, выплачиваемые непосредственно работодателем в дополнение к согласованной валовой заработной плате (дополнительные расходы компании).
В Швейцарии распределение, как правило, является паритетным: половина взносов в определенные страховые фонды выплачивается работником, а другая половина - работодателем. вот основные из них социальные взносы в Швейцарии и их роль :
- AVS (Страхование по старости и по случаю потери кормильца) : Это 1-й столп швейцарской пенсии, государственного страхования, которое финансирует пенсии по старости и по случаю потери кормильца. Ставка : равные доли работодателя и работника. Каждый месяц процент от валовой заработной платы отчисляется в AVS.
- ИИ (страхование по инвалидности) : Эта страховка покрывает риск инвалидности (аннуитет ИИ в случае длительной нетрудоспособности). Ставка : поровну распределяется между работником и работодателем, часто объединяется с AVS.
- APG (надбавки за упущенную выгоду) : GPA компенсирует потерю заработной платы во время определенных обязательных отпусков (военная служба, отпуск по беременности и родам или отпуск по уходу за ребенком и т. Д.). Ставка : поделились поровну. Часто AVS, IA и GPA берутся вместе в одной строке в ведомости заработной платы.
- AC (Страхование по безработице) : Страхование по безработице гарантирует временный доход в случае потери работы. Ставка : он также делится на 50/50 между работником и работодателем, вплоть до определенного предела годового дохода. Сверх этого установленного законом предела может применяться пониженный взнос солидарности.
- LPP (Профессиональное предвидение) : Это 2-й столп швейцарской пенсии, дополнительный пенсионный взнос, выплачиваемый пенсионными фондами. Она является обязательной, как только годовая заработная плата превышает определенный порог. Ставка : зависит от возраста и правил пенсионного фонда, но и в этом случае работодатель финансирует как минимум половину (часто больше), а работник вычитает свою долю из валовой заработной платы.
- Assurance accident (LAA) : Страхование от несчастных случаев является обязательным. Работодатель платит страховой взнос за страхование от несчастных случаев профессиональный (несчастные случаи на рабочем месте или командировки). Премия за страхование от несчастных случаев непрофессиональный (несчастные случаи во время отдыха) обычно вычитается из заработной платы работника. Эти страховые взносы рассчитываются по страховым ставкам и не являются равными долями (у каждой компании есть ставка в зависимости от ее страховщика и отрасли деятельности).
Все эти взносы рассчитываются на основе валовой заработной платы. Работодатель выплачивает их в соответствующие фонды социального страхования (фонд социального страхования, фонд по безработице, пенсионный фонд, страховая компания от несчастных случаев и т. Д.) После вычета их из платежной ведомости. Важно отметить, что точные ставки могут меняться (например, корректировка взносов AVS или CA). Чтобы узнать точные действующие ставки на определенную дату, следует обратиться к официальным источникам (например, к публикациям Федеральной налоговой службы или вашего кантонального компенсационного фонда).
Чистая заработная плата: от брутто до нетто – расчет и пример (2025 г.)
После вычета всех налогов на заработную плату, взимаемых с работника, мы получаем чистая заработная плата (до вычета налогов). Чистая заработная плата - это сумма, фактически выплачиваемая работнику каждый месяц. Чтобы проиллюстрировать переход от брутто к нетто, давайте возьмем зашифрованный пример (округленные фиктивные значения) :
предположим, что ежемесячная валовая заработная плата составляет 6000 швейцарских франков (для одинокого сотрудника, не имеющего детей). Вычеты могут выглядеть следующим образом :
Элемент | Сумма (швейцарские франки) |
Ежемесячная валовая заработная плата | 6000 швейцарских франков |
Взнос AVS/AI/APG (приблизительно 5,3%) | − 320 швейцарских франков |
Взнос переменного тока (страхование по безработице, прибл. 1,1%) | − 66 швейцарских франков |
Взнос в LPP (резервирование 2-го компонента, например 5%) | − 300 швейцарских франков |
Страхование от несчастных случаев, не связанных с профессиональной деятельностью (например, 1%) | − 60 швейцарских франков |
Общая сумма взносов работника | − 746 швейцарских франков |
Чистая заработная плата до вычета налогов | 5 254 швейцарских франка |
Сбор налога у источника (например, 10%) | − 525 швейцарских франков |
Подлежащая выплате (подлежащая выплате) чистая заработная плата | 4 729 швейцарских франков |
В этом показательном примере работник, зарабатывающий 6000 швейцарских франков брутто в месяц, получает около 5250 швейцарских франков нетто после уплаты взносов на социальное обеспечение (точная сумма зависит от конкретной ситуации работника, его ставки НДФЛ и т. Д.). Чистая заработная плата таким образом, в этом сценарии до вычета налогов на него приходится почти 88% валовой выручки. Если этот работник облагается налогом у источника, например, удержание налога в размере около 10% снизит его конечный доход примерно до 4700 швейцарских франков.
Примечание : Использованные выше проценты являются ориентировочными для 2025 года. Они могут незначительно варьироваться в зависимости от фактических преобладающих ставок и ситуации (например, ставка LPP зависит от возраста и учреждения социального обеспечения).
Подоходный налог в Швейцарии для иностранных работников
Егоналог у источника представляет собой налоговый сбор, взимаемый непосредственно работодателем с заработной платы работника, который затем возвращается в налоговые органы. В Швейцарии этот способ налогообложения в основном применяется к работникам, не имеющим постоянного вида на жительство. вот что нужно знать :
Кого касается налог у источника?
их иностранные служащие резиденты Швейцарии, не имеющие обычного налогового статуса, как правило, облагаются налогом у источника. Конкретно это направлено, в частности, на :
- Работники, имеющие разрешение на работу в Швейцарии тип B или L (разрешение на временное проживание).
- Приграничные работники в соответствии с международными соглашениями (например, некоторые жители Франции, работающие в Швейцарии, с учетом соглашений между странами и кантонами).
- Как правило, любой иностранец, работающий в Швейцарии без разрешения на постоянное жительство (разрешение C) или швейцарского гражданства, за исключением исключений.
Напротив, лица, имеющие швейцарское гражданство или имеющие разрешение категории C, в принципе облагаются налогом посредством обычной годовой налоговой декларации (см. Следующий раздел) и не облагаются налогом у источника из их заработной платы (за исключением особых случаев, таких как пересечение границы в соответствии с определенными правилами).
Расчет и графики налога у источника
Сумма, взимаемая с источника, зависит от валового дохода работника (после вычета социальных взносов) и его семейного положения. В шкалы подоходного налога на 2025 год являются сетками ставок, устанавливаемыми каждым кантоном и согласованными с соответствующим годовым налогом. Обычно различают несколько шкал :
- Холост без детей (например, шкала A0 во многих кантонах)
- Лицо, состоящее в браке или имеющее на иждивении детей (разные шкалы в зависимости от того, имеет ли супруг доход или нет, например, шкала B, C и т. Д.)
- другие конкретные ситуации : с религиозной принадлежностью или без нее (для кантонов, где существует церковный налог), пограничные (например, специальная шкала G) и т. Д.
Каждая шкала представляет собой налоговую ставку, взимаемую с ежемесячной заработной платы. Эта ставка рассчитывается таким образом, чтобы она была эквивалентна общему годовому налогу, если бы доход сохранялся в течение года. Подоходный налог в Швейцарии следовательно, это происходит автоматически: сотрудник напрямую видит строку удержания налогов в своей ведомости заработной платы. Например, для одинокого работника, зарабатывающего 6000 швейцарских франков брутто (~ 5000 швейцарских франков нетто до вычета налогов), применимая шкала может предусматривать удержание около 10% (или ~ 500 швейцарских франков налога у источника каждый месяц). Работник, у которого на иждивении двое детей, будет иметь более низкую ставку при той же заработной плате благодаря вычетам на детей, включенным в шкалу.
Важно отметить, что эти шкалы периодически корректируются и варьируются от кантона к кантону. для ознакомьтесь со схемами налогообложения у источника на 2025 год если это точно, обратитесь к веб-сайту налоговой службы вашего кантона или к таблицам, опубликованным Федеральной налоговой службой.
Обязательства работодателя по уплате налогов у источника
Работодатель играет центральную роль: как должник по налогооблагаемому пособию, он должен правильно произвести сбор и уплату налога у источника. В практическом плане обязательства работодателя включают :
- Определите применимую шкалу для каждого заинтересованного сотрудника (на основе документов, предоставленных сотрудником: разрешение на работу, семейное положение, количество детей и т. Д.).
- Рассчитать и вычесть налог у источника при каждой ежемесячной заработной плате, а затем вернуть эти суммы кантональным налоговым органам в установленные законом сроки.
- Сообщить работнику о взимаемой сумме: таблица заработной платы ежемесячно четко указывается вычтенный налог у источника. В конце года работодатель также должен предоставить справка о заработной плате включая общую сумму подоходного налога, взимаемого за год.
- Сообщайте о любых изменениях в статусе работника в налоговые органы (например, о браке, рождении ребенка или изменении ставки в течение года), чтобы при необходимости скорректировать шкалу.
Таким образом, подоходный налог упрощает жизнь иностранному работнику, избавляя его от необходимости немедленно подавать ежегодную налоговую декларацию. Однако в некоторых случаях он может запросить исправление в конце года (для учета вычетов, не включенных в шкалу, таких как расходы на содержание под стражей, взносы 3-го столпа и т. Д., В соответствии с положениями кантонов).
Налоговая декларация для резидентов Швейцарии
Если вы являетесь налоговым резидентом Швейцарии (гражданином Швейцарии, обладателем разрешения категории C или иностранцем, состоящим в браке со швейцарским гражданином (ами), Не облагаемым налогом у источника и т. Д.), Вы облагаетесь обычным налогом. Это означает, что вы должны ежегодно заполнять налоговая декларация за предыдущий год. вот ключевые моменты этого процесса :
Принцип ежегодного налогообложения
Подоходный налог с физических лиц в Швейцарии взимается на кантональном, муниципальном и федеральном уровнях через систему ежегодных деклараций. Каждую весну налогоплательщики заполняют декларацию с указанием доходов и состояния за прошедший год. Доход облагаемый налогом Рассчитывается из общего валового дохода за год (заработная плата, финансовый доход и т. Д.), Из которого мы вычитаем швейцарские налоговые вычеты разрешены.
После подачи декларации налоговый орган рассчитывает сумму годового налога, применяя налоговые ставки кантона и муниципалитета проживания (к которым добавляется прямой федеральный налог). Налоговый счет учитывает авансовые платежи, которые уже уплачены или удержаны (например, удержания у источника, авансовые платежи, внесенные налогоплательщиком в течение года).
Доходы, подлежащие декларированию, и возможные вычеты
В заявлении необходимо декларировать все доходы налогооблагаемые :
- Валовая годовая заработная плата (указана в швейцарской справке о заработной плате, предоставленной работодателем).
- Прочие возможные доходы: самозанятые доходы, аннуитеты (ссуды, ИИ), доход от финансовых вложений, арендная плата и т. Д.
- Состояние (банковские активы, ценные бумаги, недвижимость), поскольку налог на состояние существует в большинстве кантонов.
К счастью, система предусматривает множество налоговые вычеты чтобы уменьшить нагрузку :
- Профессиональные сборы : фиксированная оплата или фактические расходы на поездку с работы на работу, питание вне дома и т. Д.
- Взносы по медицинскому страхованию : частичный вычет из уплаченных взносов по медицинскому страхованию.
- Проценты по займам (например, проценты по ипотеке на жилье).
- Взносы на обеспечение : взносы в 3-й компонент (частное страхование, подлежащее вычету в размере до годового лимита), выплаты в пенсионный фонд (2-й компонент).
- Иждивенцы : вычет на иждивенцев ребенка, расходы по уходу за ребенком, выплаченные алименты и т. Д.
- другие вычеты : пожертвования на общественные нужды, значительные невозмещенные медицинские расходы и т. Д.
После вычетов мы получаем налогооблагаемый доход который служит основой для расчета налога. Затем каждый налогоплательщик получает налоговое уведомление с указанием суммы причитающегося налога. Следует отметить, что налоговые шкалы различаются в зависимости от кантонов и коммун, что подразумевает различия в налоговом бремени в зависимости от места жительства.
Подходы и сроки выполнения
Сотрудники, как правило, получают свои форма налоговой декларации или доступ к налоговой онлайн-платформе в начале года (часто примерно в феврале). Крайний срок подачи декларации - март-апрель (варьируется в зависимости от кантона, с возможностью продления по запросу). Важно соблюдать эти сроки под страхом отзыва или даже штрафа.
Для заполнения декларации ключевым документом, предоставляемым работодателем, является справка о заработной плате (с учетом общей годовой валовой заработной платы, уплаченных взносов и полученных пособий). Сотрудник должен добавить к нему необходимые подтверждающие документы для вычетов, которые он хочет требовать. После обработки в налоговом органе рассчитывается окончательный налог. Если налогоплательщик уже внес авансовые платежи или был облагаем налогом у источника, это будет принято во внимание: он получит либо дополнительный счет, либо возмещение в случае переплаты.
Внимание : даже от лиц, облагаемых налогом у источника, может потребоваться подать обычную налоговую декларацию в определенных ситуациях (например, если их валовой годовой доход превышает установленный законом порог или при наличии дохода, не облагаемого налогом у источника). Поэтому важно проверять его состояние каждый год.
Обязательства работодателя: платежные ведомости, справки и декларации
Помимо выплаты заработной платы как таковой, швейцарский работодатель имеет несколько юридических обязательств в отношении документации и деклараций, связанных с заработной платой и налогами.
Ежемесячный платежный лист (платежная ведомость)
Каждый месяц сотрудник должен получать таблица заработной платы с подробным описанием расчета его заработной платы. Этот документ возобновляет :
- Ле валовая заработная плата месяца (включая, если применимо, пропорционально 13-м месяцам, сверхурочные, премии и т. Д.).
- Подробная информация обо всех социальные взносы (доля работника) взимается: AVS, AI, APG, AC, LPP, страхование от несчастных случаев, не связанных с профессиональной деятельностью, и т. Д., С суммами в швейцарских франках для каждого.
- Возможно, их прочие удержанные средства допустимые: например, удержание аванса из заработной платы или профсоюзный взнос, если это применимо.
- Если применимо, сумма налог у источника вычитается.
- Ле чистая заработная плата к выплате (после всех вычетов).
- их налоги на заработную плату работодателя соответствующие (часто указываемые в информационных целях в платежной ведомости или в отдельной сводке).
Швейцарская ведомость заработной платы является важным официальным документом: она позволяет работнику проверить расчет своей заработной платы и при необходимости служит подтверждением дохода. Работодатель должен убедиться, что каждый элемент соответствует законодательству (актуальная ставка взносов, правильная налоговая шкала и т. Д.).
Справка о годовой зарплате
В конце года (обычно в начале следующего года, например, в январе 2026 года на 2025 год) работодатель должен вручить каждому работнику справка о заработной плате. Это стандартизированный сводный документ (официальная форма), в котором указано :
- Общая сумма валовая заработная плата выплачивается ежегодно.
- Общая сумма социальных взносов, уплаченных за год (AVS / AI / APG, AC, LPP и т. Д.).
- Суммы выплаченных пособий или компенсаций (например, семейные пособия, возмещенные расходы, которые в зависимости от обстоятельств могут носить декларативный характер).
- Общая сумманалог у источника взятый из года (если применимо).
- Другая информация, полезная для налогообложения: например, имеет ли работник служебный автомобиль (льгота в натуральной форме, подлежащая декларированию), или он получил единовременные пособия и т. Д., Эти элементы указаны в сертификате под конкретными заголовками.
Справка о заработной плате в Швейцарии необходима для правильного заполнения годовой налоговой декларации. Работодатель также отправляет его в налоговые органы (в некоторых кантонах передача осуществляется в прямом электронном виде). В случае ошибки в сертификате сотрудник должен незамедлительно запросить исправление.
Социальные и налоговые декларации работодателя
Параллельно с выдачей документов работникам работодатель должен выполнить ряд процедур с администрациями :
- заявления в социальные фонды : Работодатель регулярно (ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от фонда) сообщает о заработной плате, выплачиваемой в компенсационный фонд AVS, Фонд по безработице и фонд LPP. Он уплачивает общие взносы (доля работодателя + доля работника) в эти фонды в установленные сроки.
- Налоговая декларация у источника : Каждый месяц работодатель должен возвращать налоговым органам всю сумму первоначального налога, взимаемого с заработной платы, вместе с подробной выпиской. В конце года годовая сводка также направляется в налоговый орган.
- Ведение учета : Работодатель должен хранить подтверждающие документы (платежные ведомости, доказательства уплаты сборов и т. Д.) В течение установленного законом срока хранения деловых документов.
- соблюдение трудового законодательства : Хотя это выходит за рамки только заработной платы / налогов, напомним, что работодатель также должен соблюдать установленные законом минимумы (например, кантональная минимальная заработная плата, если таковая существует, продолжительность рабочего времени, оплата сверхурочных и т. Д.) И применимые коллективные договоры, что влияет на уровень валовой заработной платы.
Надлежащим образом выполняя эти обязательства, работодатель обеспечивает соблюдение предприятием законодательства и избегает штрафных санкций. Со своей стороны, работник получает прозрачность в отношении своей заработной платы и гарантию своих социальных и налоговых прав.
Заключение
Заработная плата и налоги тесно связаны в швейцарской системе, и понимание того, как они работают, имеет решающее значение для предотвращения неприятных сюрпризов. От валовая заработная плата начальный в чистая заработная плата квитанция, по каждому пункту – взносы AVS / AI / APG, страхование по безработице, LPP, налог у источника – играет определенную роль. И работодатели, и работники должны знать свои обязанности: один - правильно составлять платежные ведомости и декларации, другой - планировать свой бюджет и ежегодно урегулировать свою налоговую ситуацию.
ODM Fiduciaireбухгалтерская фирма в франкоязычной Швейцарии всегда в вашем распоряжении, чтобы помочь вам в этих начинаниях. Будь то для вычисления заработная плата в Швейцарии, управлять ими налоги на заработную плату работодателя и работника, или оптимизировать вашу ситуацию при налоговая декларация, пожалуйста, не стесняйтесь обращаться к нам. Наши эксперты с радостью помогут вам обеспечить соответствие, точность и эффективность в управлении вашей заработной платой и налогами.